+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Налогообложение договора мены

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Налогообложение договора мены

По договору мены партнеры берут на себя обязанность обменяться принадлежащими им вещами п. При этом можно выделить характерные черты подобных договоров:. Осуществление обмена имуществом признается реализацией таких вещей п. Необходимо учитывать, что некоторые операции не признаются реализацией и, следовательно, НДС к ним не применяется п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Договоры мены составляются по-разному: как с указанием стоимости объектов, так и без. Во втором случае указывается, что обмен равноценный, а устная договоренность может быть любой, например одна из сторон передает под расписку другой сумму, эквивалентную разнице между объектами обмена.

Налогообложение доходов, полученных от операций по обмену объектов недвижимого имущества

Налогообложение при договоре мены В. Фокин, руководитель адвокатского кабинета, к. Среди сделок, заключенных между физическим лицом - работником и юридическим лицом - работодателем, наиболее проблемными с точки зрения налоговых последствий являются, по нашему мнению, договоры мены.

В связи с этим в настоящей статье рассмотрена ситуация, при которой работник - физическое лицо заключает с организацией-работодателем договор, по которому работник обменивает принадлежащую ему на праве собственности квартиру на гараж, находящийся на балансе у организации. Пунктом 2 ст. Согласно п. Таким образом, квартира и любое иное недвижимое имущество, находящееся в обороте, в том числе гараж, являются товаром.

Следовательно, между работником организации и организацией может быть заключен договор мены. Пунктом 1 ст. В соответствии со ст. В рассматриваемой ситуации товаром является особый объект - недвижимое имущество. В соответствии с п. Таким образом, право собственности на недвижимое имущество, передаваемое сторонами по договору мены, возникает с момента государственной регистрации права собственности на соответствующее имущество. Данный вывод подтверждается также п.

Возникшие в этой связи отношения сторон помимо договора мены могут быть также оформлены путем заключения двух встречных договоров купли-продажи. Однако в данном случае организации необходимо официально оформить все денежные расчеты с физическим лицом. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. В связи с тем что договор мены является товарообменной бартерной операцией, налоговый орган вправе проверить правильность цен по такой сделке.

Если налогоплательщики признаны взаимозависимыми, то налоговые органы также могут проверить правильность применения цен по сделкам, заключенным между данными лицами. Таким образом, в рассматриваемой ситуации вышеназванные признаки взаимозависимости лиц отсутствуют. Однако суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п.

Москве от В то же время при установлении отношений взаимозависимости, не подпадающих под критерии, перечисленные в п. Однако читателям журнала следует учитывать, что судом может быть установлено, что сделка между работником и работодателем является сделкой между взаимозависимыми лицами. Таким образом, в рассматриваемой ситуации налоговый орган вправе проверить правильность применения цены по договору мены.

Для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. В соответствии с подпунктом 1 п. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Согласно ст. Таким образом, если балансовая стоимость передаваемого по договору мены имущества гаража и расходы по заключению сделки меньше цены этого гаража, установленной сторонами в договоре, у организации возникнет прибыль, облагаемая налогом, если балансовая стоимость больше цены гаража, у организации возникнет убыток.

Если рыночная стоимость гаража окажется больше, чем установлено сторонами в договоре, то существует риск доначисления налога на прибыль в случае проведения налоговыми органами проверки правильности применения цен.

Физические лица в перечне плательщиков НДС не указаны, следовательно, они не являются налогоплательщиками. Таким образом, одной стороной сделки является организация - плательщик НДС, а другой стороной - физическое лицо, не являющееся плательщиком этого налога. Работник организации не является плательщиком НДС, следовательно, он не предъявляет соответствующую сумму налога к оплате. Более того, в соответствии с подпунктом 22 п.

На основании п. В рассматриваемой ситуации, как было указано выше, работник НДС к оплате не предъявляет. Следовательно, при приобретении квартиры у работника организация не уплачивает НДС и не имеет права на налоговый вычет.

Организация является плательщиком НДС, следовательно, при реализации гаража она обязана начислить и предъявить НДС со стоимости реализуемого имущества цена, установленная сторонами в договоре. Предположим, что гараж был приобретен организацией после введения в действие главы 25 НК РФ после Если гараж был приобретен организацией до введения в действие главы 25 НК РФ до При осуществлении обмена реализация в целях налогообложения происходит у обеих сторон - как у физического лица, так и у организации.

Однако в связи с тем, что физические лица не являются плательщиками НДС, работник организации не должен начислять и предъявлять НДС. Организация же при заключении договора мены обязана начислить и предъявить работнику соответствующую сумму НДС. При заключении договора мены стороны по их усмотрению могут включить в цену товара НДС либо оговорить, что цены в договоре установлены без учета НДС.

По нашему мнению, необходимо отдельно рассмотреть налоговые последствия для каждой из этих ситуаций. НДС включен в цену договора. Если стороны оговаривают в договоре, что цена устанавливается с учетом НДС, возникает следующая ситуация. Организация передает работнику имущество, стоимость которого включает установленную договором цену и НДС, а работник передает организации квартиру по цене, установленной договором. Таким образом, организация передает работнику имущество, стоимость которого меньше стоимости приобретенного ею имущества на величину начисленного при реализации данного имущества НДС.

Иными словами, у организации образуется доход в размере суммы НДС, в связи с чем необходимо выяснить, возникает ли у организации объект обложения данного дохода налогом на прибыль. В соответствии с подпунктом 2 п. Таким образом, образовавшаяся разница между стоимостью переданного и стоимостью полученного имущества в размере начисленного НДС не облагается налогом на прибыль.

По договору работник передает организации квартиру, стоимость которой равна стоимости передаваемого организацией имущества плюс НДС. Таким образом, доходы, полученные по договору мены, будут учитываться исходя из цены, установленной сторонами в договоре. НДС, который работник был обязан уплатить организации в связи с приобретением у нее имущества, был уплачен им в момент получения организацией его квартиры.

Организация обязана исчислить сумму НДС и уплатить его в бюджет. В связи с тем что оплата была произведена в натуральной форме, НДС должен быть уплачен организацией из собственных свободных средств. Согласно подпункту 1 п. Таким образом, расход организации в сумме уплаченного из собственных средств НДС не учитывается в целях налогообложения прибыли.

НДС сверх цены договора. Таким образом, в результате стоимость передаваемого имущества без учета НДС будет одинаковой. Покупатель же будет обязан оплатить предъявленный ему НДС сверх оговоренной стоимости имущества. В таком случае организация обязана исчислить сумму НДС и уплатить его в бюджет, причем из собственных средств. Во второй ситуации в учете организации образуется разница в размере суммы НДС, которая представляет собой не покрытую встречным имущественным представлением физического лица часть стоимости имущества, которая с этого лица взыскана не будет.

Вышеназванная сумма представляет собой убыток организации, который может быть отнесен на уменьшение налогооблагаемой прибыли в составе внереализационных расходов в соответствии с подпунктом 20 п. Понятие "экономически обоснованные затраты" содержится в письме МНС России от Согласно вышеуказанному письму под экономически оправданными затратами подразумеваются затраты расходы , обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обычаям делового оборота.

В целях применения ст. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные в том числе документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, на основании вышеизложенного разница между ценой, установленной договором, и ценой продажи у организации-продавца может учитываться в составе внереализационных расходов согласно подпункту 20 п. Однако если организация берет на себя расходы по оплате НДС, у работника может возникнуть материальная выгода в случае признания сторон сделки взаимозависимыми.

В данном случае у организации как у налогового агента возникнет обязанность по удержанию у работника налога на доходы физических лиц с сумм образовавшейся материальной выгоды. В связи с вышеизложенным, с учетом вышеописанных затруднений в исчислении и уплате налога на прибыль и НДС, возникающих в связи с расчетами в неденежной форме, может быть рассмотрен вариант оформления отношений сторон двумя договорами купли-продажи и осуществления расчетов с использованием денежных средств.

Таким образом, полученное организацией по договору мены недвижимое имущество подлежит обложению налогом на имущество организаций. Однако подпунктом 2 п. Таким образом, организация не является налоговым агентом для своего работника - стороны по договору мены в отношении доходов, полученных работником в результате реализации им имущества по договору мены.

Однако читателям журнала следует учесть, что, если рыночная стоимость квартиры окажется меньше стоимости имущества, переданного организацией по договору мены, у работника организации при заключении договора мены возникнет материальная выгода.

Данное условие касается только взаимозависимых лиц в рассматриваемой ситуации стороны сделки могут быть признаны таковыми. В случае наличия такой материальной выгоды и признания сторон сделки взаимозависимыми в судебном порядке организация как налоговый агент будет обязана удержать налог на доходы физических лиц с дохода в виде материальной выгоды на основании ст.

Таким образом, при совершении сделки по обмену имуществом у организации не возникает обязанности по уплате единого социального налога. Таким образом, доход, полученный работником от реализации квартиры, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. При этом в стоимость таких товаров включается соответствующая сумма НДС, акцизов. Обязательств по уплате каких-либо иных налогов при обмене имущества у работника организации не возникнет.

НК РФ применение упрощенной системы налогообложения УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество организаций и единого социального налога. Таким образом, при заключении договора мены у организации, применяющей УСН, не возникнет обязанности по уплате налога на прибыль и налога на имущество организаций.

Налог на добавленную стоимость при УСН. Следовательно, при заключении договора мены организация не включает в стоимость товара сумму НДС. Иными словами, стоимость квартиры по договору равняется стоимости передаваемого организацией имущества.

Таким образом, при применении организацией УСН не возникнет вопросов по исчислению и уплате НДС, изложенных в подразделе 2. Однако в данной ситуации, если организация приобрела передаваемое ею имущество после перехода на УСН, она не имеет права на применение налогового вычета в размере суммы НДС, уплаченной при его приобретении.

Если организация приобрела передаваемое по договору мены имущество до перехода на УСН и применила налоговый вычет по НДС, она обязана действовать в нижеследующем порядке. Подпунктом 3 п. Таким образом, в связи с тем что организация на основании п. НК РФ не признается плательщиком НДС, суммы этого налога, ранее принятые к вычету при приобретении имущества, передаваемого по договору мены, подлежат возврату в бюджет. Согласно подпункту 2 п. Следовательно, если имущество, передаваемое по договору мены, было приобретено организацией до перехода на УСН и был применен налоговый вычет по НДС при приобретении имущества, суммы этого налога, принятые к вычету при приобретении имущества, подлежат восстановлению в бюджет в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.

Следовательно, в случаях, предусмотренных в подразделе 2.

НДФЛ при обмене квартир

Согласно п. Согласно статье НК доходом от реализации признается выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных. Выручка в свою очередь определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженные в денежной или натуральной формах. Эти расходы составляют 1,5 млн. В этом случае, на эту сумму уменьшается налогооблагаемая база, то есть 5 млн.

Договор мены недвижимого имущества налогообложение

Чаще всего такие сделки совершают близкие родственники, друзья, знакомые. Последний предусматривает просто смену места проживания без вступления в право собственности жильё социального найма, например. Если же в результате обмена платой выступают не деньги, а права собственности на недвижимость, то это и есть мена. Нюансом такого соглашения является правовое положение сторон — каждая из них одновременно выступает и покупателем, и продавцом. Последнее часто является первопричиной осуществления бартера. Дело в том, что при равноценном обмене, когда имущество собственников подходит обеим сторонам и стоимость их равна, налог в госбюджет не уплачивается.

Согласно пп. Следует отметить, что при определении базы налогообложения в соответствии с п. Согласно п. Пунктом

Отношения, возникающие при мене имущества, регулируются положениями главы 30 ГК РФ.

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В данном случае доход от реализации автомобиля как в бухгалтерском, так и в налоговом учете отражается на дату получения автомобиля от контрагента.

Какой налог надо платить при договоре мены?

Налогообложение при договоре мены В. Фокин, руководитель адвокатского кабинета, к. Среди сделок, заключенных между физическим лицом - работником и юридическим лицом - работодателем, наиболее проблемными с точки зрения налоговых последствий являются, по нашему мнению, договоры мены. В связи с этим в настоящей статье рассмотрена ситуация, при которой работник - физическое лицо заключает с организацией-работодателем договор, по которому работник обменивает принадлежащую ему на праве собственности квартиру на гараж, находящийся на балансе у организации. Пунктом 2 ст.

В решениях г. Конституционный Суд РФ неоднократно обращался к теме экономико-правовой основы налогообложения. Суд пришел к выводу, что обеспечение финансовой основы деятельности государства лишает налогоплательщика возможности распоряжаться по своему усмотрению частью принадлежащего ему имущества, подлежащей взносу в казну в виде налога.

Налогообложение при договоре мены

Апелляция поддержала налогоплательщика. Неожиданная отмена. Сегодня девятый арбитражный апелляционный суд встал на защиту налогоплательщика. Арбитражный суд города Москвы не поверил налоговому органу.

Налоговые последствия договора мены между юридическими лицами

К сожалению, военные люди, как правило, не обладают должными юридическими знаниями, чтобы с большей эффективностью отстоять свои права.

Защитим ваши права, избавим от произвола начальства при получении военной жилплощади. С опытным военным юристом вы сможете разрешить свой жилищный конфликт быстрее и на лучших для вас условиях.

Наши специалисты возьмутся даже за самую сложную ситуацию на любом её этапе: оспорим отказ в приватизации военного жилья, недопустим ухудшения жилищных условий при переводе, отстоим ваши права при проживании в служебном секторе, оспорим исключение из списка нуждающихся на получение военного жилья, недопустим выселения.

Помимо этого, военный юрист по жилищным вопросам возьмёт на себя все правовые проблемы, связанные с оформлением и получение военной ипотеки. Приходите, и уже на первой встрече мы составим схему наиболее выгодного выхода из вашей сложившейся ситуации.

Например, при налогообложении операций равноценной мены имущества, . В-третьих, отождествление договора мены и договора купли-продажи.

Налогообложение равноценной мены в свете правового принципа экономического основания налога

На сайте проводится юридическая консультация бесплатно. Задайте вопрос юристу бесплатно онлайн и получите консультацию. Указать номер телефона и адрес электронной почты.

Однако риелтор, видя, что женщина доверчива, оформила договор дарения. При этом не перевела лицевой счет на .

Жалобы от меня написаны уже во все инстанции. Официально тяжкий вред здоровью установлен по результатам экспертоной комисии судебно-медицинской экспертизы 31. Вчера на заседании суда я узнала, что у потерпевшего есть право обратиться в Страховую компанию водителя-причинителя вреда с заявлением о возмещении вреда здоровью, а так же обязанность досудебного урегулирования.

Адвокат меня не предупредил об этом, Сейчас я не могу от него добиться компетентного ответа о сложившейся ситуации.

Nulla massa diam, tempus a finibus et, euismod nec arcu. Praesent ultrices massa at molestie facilisis. Меню часто задаваемые вопросы юристам семейный юрист Карта сайта Онлайн консультация юриста бесплатно минск Горячая линия по трудовым вопросам.

А к государственному адвокату очередь такая, что пока вы к нему попадёте, пройдут все сроки интересующего вас дела или спорного вопроса. Незащищённость наших граждан по правовым вопросам приняло устрашающие размеры.

С развитием компьютерных технологий появилась возможность получить консультацию юриста, не выходя из дома, прямо через интернет - онлайн. Найти ответы на интересующий вас вопрос можно из любого города, где раскинула свои сети всемирная паутина.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 4.6. Мена. Дарение
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ярополк

    Дружище, писать всякий горазд,… но чтобы так!!! Дай пять!

  2. Лукьян

    Подтверждаю. Всё выше сказанное правда. Можем пообщаться на эту тему. Здесь или в PM.